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三张图,摸清股权激励里的避税门道

创业大潮下, 股权激励成为了越来越常见的事情,也是创业者们务必要思考的事情。


简单来说,就是通过把公司一些资源分配给团队,然后起到一个激励的效果。从财税角度来看,无论使用什么股权激励方式,都是属于和投资收益相关的一个安排。


现在有关股权激励征税的文已经很明确了,基本上的思路是,在你期权进行行权的时候,交易价格价格合理的情况下,是不征税的,你将股权卖掉的时候,是按照工资薪金征税的。


1、自然人持股的缺陷


我们做了很长时间的税务咨询,发现大家多在采用“自然人持股”方式,而?#20063;?#19981;清楚自然人持股的缺陷!


股权激励税务筹划

图一 自然人持股的缺陷


缺陷一,时间点的问题

如果是自然人持有股权/期权,当你变现的瞬间,纳税义务就生成,时间点是非常快就发生了。


缺陷二,项?#32771;?#20914;抵的问题

自然人获得股权,去做投资的时候,不同项目之间的投资收益与亏损是没有办法进行冲抵的。?#28909;?#19968;个高管持有两家公司的股权,一家进行变现的时候获得收益,另外一家产生损失,在产生税收申报的时候按照盈利这家进行交税。


缺陷三,跨期冲抵的问题

都涉及一些跨期问题,一部分可能是今年变现,一部分可能是明年变现,自然人的话,收益和亏损也是不能抵扣的。


所以,回到股权激励的本质上,员工持有公司一部分股份,有一天会转让给到其他人,取得投资收益。整个税务筹划,简单来讲,希望给大家普及一些知识,获取一些常见的可取得落地执行的方式方法。


2我们需要解决上面三个问题,然后在考虑降低税率


但是,现在越来越多的期权池,大都是用合伙企业搭建。大家都没有考虑合伙企业上面一层。现在看到的都是说,期权到了合伙企业,也就是说,收益也是到了合伙企业,分配给个人的时候,虽然说可?#36234;?#21040;20%,但这个时点的问题还是无法解决。


所以,我们偏向于稍微复杂点的一个方案:自然人都是通过有限公司去持有合伙企业,合伙企业持有目标公司的股权!


股权激励税务筹划

图二 三种持股方式对比(图中数据均为估值)


详解:自然人直接持有股权 & 自然人通过合伙企业持有股权 & 自然人通过有限公司持有合伙企业,合伙企业持有目标公司股权有什么差异?


方案一,直接从公司回到个人,上面已经讲述过了三大缺点;


方案二,可以摆脱工资薪金的处理方式,将有效税率从40%降低到20%左右,但无法解决时点等其他问题;


方案三,用这个架构,自然人通过有限公司,这个有限公司我们称之为储存收益的容器,收益从目标公司到合伙企业到有限公司。公司制可以帮助大家解决所有个人自然人投资带来的问题。那么上述第一,时点的问题就可以解决,企业所得税不是一个马上征收的税种,至少可以给大家2-3个月来准备;第二,通过有限公司投资项目,可以通过有限公司的注册资本,成功规避可能因为项目公司带来的进一步风险;第三,公司的各种收入和收益,可以被亏损和费用冲抵,各个项目和各个合伙人之间的收入和亏损?#37096;?#20197;交叉使用。有限公司当年的亏损,可以在未来5年内使用冲抵以后年度的收益,也就是亏损可以跨年使用。


所以说,上面三种方式税收待遇是不同的,要根据企业的不同情况,选择一个比较合适的税务优化的方式。一般来讲,简单的东西,前面占了便宜,后面就要吃亏。


3、进一步解决,降低税率

股权激励税务筹划

图三 有限公司作为?#25353;?#23384;收益的容器”


详解:为什么说是方案三是一个比较好的模式?


你将你的期权/股权变现的收益都储存在一个有限公司里,其实他就类似于一个投资机构一样(思考一下:为什么投资机构都是通过公司然后再去做合伙企业,再去做投资?)。


那么这个钱到了有限公司之后,理论上按照分红模式进行纳税征收,但是,我们在有限公司里面可以做一些调整,在整个所得税框架里面,你可以将一些费用放到这个有限公司里面,?#28909;?#23558;你花的各种各样的费用放到这个池子里,先攒起来,等到两三年后,变现的时候,可以与收益进行一个对冲,这种情况下,你就发现这个钱到手了,交的税也比较少;第二,大家可以利用国内一些比较低的税收优惠政策,蓄一些费用到有限公司里面,就可以做到收益非常低,交税非常少的情况。


股权激励税务筹划


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2019-03-26 09:46:16

我们是通过国家针对一人企业的税收优惠,以及和地方政府的战略合作,在一些税率洼地来设立个人独资企业,并实行核定征收的税率,公司把利润或个人薪酬以业务合作方式转化为个人独资企业的经营收入,在个人独资企业进行完税,达到节税目的。咨询热线:15950390279

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三** 2018-01-01 21:44:11

懂!谢谢

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朱** 2017-12-20 18:36:25

股权激励这种方法?#19968;?#26159;十分认同的,一个公司,每个员工都是一份子,充分利用好每个员工,发挥他应有的价值,那么这个公司就离成功不远了!

捷税宝
王** 2017-09-25 16:43:24

股权激励计划其实是一个很大的问题,往往导致个人所得税税负很重,也影响财务利润。所以,怎么筹划至关重要。

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范** 2017-09-08 15:31:05

建议举一些实际的例子,那样更形象更容易理解。

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